Brugtmoms ved køb af bil i udlandet

Hvad er brugtmoms?

Brugtmoms er en margenordning. Køber en forhandler en brugt bil af en privatperson, er der ingen moms at fratrække ved købet, og efter de almindelige regler skulle forhandleren alligevel afregne moms af hele salgsprisen. Skattestyrelsen skriver det kort: "Formålet med brugtmomsordningen er at undgå dobbelt opkrævning af moms."

Reglerne står i momsloven §§ 69 til 71 og gennemfører momssystemdirektivets artikel 311 til 343. Brugte personbiler og motorcykler behandles efter den særlige regel i § 71, ikke efter § 70. Og ordningen er frivillig, så to biler på samme plads hos den samme tyske forhandler kan sagtens være solgt efter hver sin ordning.

En bil solgt efter ordningen kaldes en margenbil. En bil solgt efter de almindelige momsregler kaldes en netto-bil, fordi momsen er synlig og kan trækkes fra.

Sådan genkender du en margenbil på fakturaen

Se efter påtegningen, ikke efter prisen. Skattestyrelsen kræver, at det står på fakturaen, at varen sælges efter de særlige regler for brugte varer, og at køber ikke kan fradrage den moms, der er indeholdt i prisen. Momsbekendtgørelsens § 122, stk. 3 kræver denne ordlyd:

fortjenstmargenordning - brugte genstande - køber har ikke fradrag for momsen

Og der må ikke stå andet: "Der må ikke i salgsfakturaen anføres et momsbeløb eller anden angivelse, hvoraf momsbeløbet kan udregnes. Se ML § 71 a, stk. 1, og momsbekendtgørelsens § 122, stk. 2."

Den tyske udgave: Differenzbesteuerung efter § 25a UStG

Den tyske margenordning hedder Differenzbesteuerung og står i § 25a UStG. Loven definerer den sådan: "Der Umsatz wird nach dem Betrag bemessen, um den der Verkaufspreis den Einkaufspreis für den Gegenstand übersteigt." Altså moms af forskellen mellem salgspris og indkøbspris.

Tysk lov kræver en bestemt påtegning på fakturaen. § 14a, Abs. 6 UStG:

... in den Fällen der Differenzbesteuerung nach § 25a die Angabe "Gebrauchtgegenstände/ Sonderregelung", "Kunstgegenstände/Sonderregelung" oder "Sammlungsstücke und Antiquitäten/ Sonderregelung" zu enthalten.

Samme bestemmelse fastslår, at kravet om særskilt momsangivelse på fakturaen ikke gælder ved Differenzbesteuerung. Så det er ikke en fejl, når momsen mangler. Det er hele pointen.

Bed om at se fakturaudkastet, inden pengene overføres. En tysk sælger kan ikke rette ordningsvalget bagefter, og du står med dokumentationen over for Skattestyrelsen. Det gælder især, når bilen er fundet på en portal, hvor annoncen kun oplyser "MwSt. ausweisbar" eller "Nettopreis". Læs mere om, hvad annoncekoderne på mobile.de betyder.

Kilde: Den juridiske vejledning D.A.18.6.2 , § 25a UStG , § 14a UStG

Hvorfor en margenbil ikke er en EU-erhvervelse

Fordi loven siger det direkte. Momsloven § 11, stk. 1, nr. 1 undtager køb, hvor varen "i salgslandet er afgiftsberigtiget efter tilsvarende regler som fastsat i kapitel 17 om brugte varer m.v.". Der skal altså ingen dansk erhvervelsesmoms betales, og prisen på fakturaen er den endelige momsmæssige pris.

Den tyske spejlregel siger det samme fra sælgersiden. § 25a, Abs. 7, nr. 2 UStG: "Der innergemeinschaftliche Erwerb unterliegt nicht der Umsatzsteuer, wenn auf die Lieferung der Gegenstände an den Erwerber im Sinne des § 1a Abs. 1 die Differenzbesteuerung im übrigen Gemeinschaftsgebiet angewendet worden ist."

Det er derfor, en margenbil aldrig kan give momsfradrag. Der er ikke noget beløb at fradrage, og der opstår ingen erhvervelse, der kunne udløse et. Hvordan momsen ellers virker ved import, står på siden om moms ved import af bil.

Netto-bil eller margenbil? Beslutningen afhænger af, hvem du er

Den samme bil kan være den billigste og den dyreste handel på markedet, alt efter hvem der skriver under. Her er de tre situationer, der dækker næsten alle danske købere.

Læg mærke til, at fradragsretten vender billedet på hovedet. En virksomhed uden fradragsret, der køber en netto-bil til 200.000 kr., skal lægge 50.000 kr. i erhvervelsesmoms oveni og får dem aldrig igen. Samme virksomhed kan købe en margenbil til 200.000 kr. og betale 200.000 kr.

Fradragsreglerne er ikke helt så enkle som hvid mod gul plade, og de er samlet på siden om bilimport i virksomhedsregi.

Fradragsret og erhvervelsesmoms. Kilde: Momsloven § 11 , Momsloven § 42 , Momsloven § 41

Hvordan beregner forhandleren brugtmomsen?

Salgsmomsen beregnes af hele salgsprisen efter de almindelige regler, og derefter gives et beregnet fradrag. Formlen i momsloven § 71 er momssatsen i procent gange forhandlerens indkøbspris, divideret med 100 plus momssatsen. Ved dansk køb og salg med 25 % svarer fradraget til 20 % af indkøbsprisen.

Skattestyrelsens eget eksempel med en bil købt af en privatperson i Danmark:

Forskellen skyldes momssatsen i indkøbslandet. Ved videresalg af en bil købt i et andet EU-land bruges den momssats, der gjaldt i det pågældende land, da bilen blev leveret til Danmark, jf. momsloven § 71, 3. pkt. Det tyske fradrag regnes derfor med 19 og ikke 25 i tælleren.

Bliver momsbeløbet negativt, fordi bilen sælges billigere end den blev købt, kan tabet ikke fratrækkes eller modregnes i andre fortjenester.

Regneeksemplerne er Skattestyrelsens egne. Kilde: Den juridiske vejledning D.A.18.5 , Momsloven § 71

6 måneder og 6.000 km gælder også her

En bil købt i EU regnes først som brugt i brugtmomsordningens forstand, når den er ældre end 6 måneder fra første registreringsdato og har kørt mindst 6.000 km. En bil købt i Danmark regnes derimod som brugt allerede ved første ibrugtagning.

Det har en konsekvens, der er værd at kende. Differenzbesteuerung må ikke bruges på levering af et nyt køretøj til et andet EU-land, jf. § 25a, Abs. 7, nr. 1, litra b UStG, som henviser til definitionen i § 1b UStG. Ser du en tysk annonce med Differenzbesteuerung på en bil, der er fire måneder gammel eller har kørt 3.000 km, er den forkert faktureret.

Og så er det dig, der ender med regningen. Skattestyrelsen kan opkræve de 25 % erhvervelsesmoms hos den danske køber, uanset hvad der stod på den tyske faktura. Se, hvordan et tysk bilkøb forløber i praksis.

Spørgsmål om brugtmoms

Hvad er reglerne for brugtmoms?

Brugtmomsordningen står i momsloven §§ 69 til 71 og gennemfører momssystemdirektivets artikel 311 til 343. En momspligtig videreforhandler, der køber en brugt bil uden moms, må nøjes med at afregne moms af sin avance i stedet for af hele salgsprisen.

Ordningen er frivillig, men vælger forhandleren den, må momsbeløbet ikke stå på fakturaen, og køberen kan ikke fradrage det.

Hvordan beregner jeg brugtmoms?

Salgsmomsen beregnes af hele salgsprisen efter de almindelige regler, og derefter får forhandleren et beregnet fradrag efter momsloven § 71: momssatsen i procent gange indkøbsprisen, divideret med 100 plus momssatsen.

På en bil købt for 100.000 kr. i Danmark og solgt for 130.000 kr. inklusive moms bliver salgsmomsen 26.000 kr., fradraget 20.000 kr. og momsen at betale 6.000 kr.

Hvordan fungerer salg med brugtmoms?

Forhandleren skriver på fakturaen, at bilen sælges efter de særlige regler for brugte varer, og at køber ikke har fradrag for momsen. Der må ikke stå et momsbeløb eller nogen oplysning, momsen kan udregnes af.

Overholdes faktura- og regnskabskravene ikke, skal forhandleren betale moms af hele salgsprisen. Det fastslog Højesteret i SKM2008.717.HR.

Hvordan kan jeg købe en bil uden moms?

En brugt bil købt af en privatperson i et andet EU-land er helt uden moms. En margenbil hos en forhandler er ikke momsfri, men momsen er indeholdt i prisen, og der kommer ingen dansk erhvervelsesmoms oveni.

Er du momsregistreret, kan du købe netto mod at oplyse dit danske momsnummer, men så skal du selv afregne 25 % erhvervelsesmoms i Danmark.

Kan en virksomhed trække momsen på en margenbil fra?

Nej. Momsbeløbet må slet ikke fremgå af fakturaen, og der er derfor ikke noget at fradrage. Det gælder også en bilforhandler eller et udlejningsfirma, som ellers har fradragsret efter momsloven § 42, stk. 6.

Til gengæld kan forhandleren selv sælge bilen videre efter brugtmomsordningen og få det beregnede fradrag efter § 71.

Hvornår regnes en importbil som brugt i brugtmomsordningens forstand?

En bil købt i et andet EU-land regnes først som brugt, når den er ældre end 6 måneder fra første registreringsdato og har kørt mindst 6.000 km. Begge dele skal være opfyldt.

En bil købt i Danmark regnes derimod som brugt allerede fra første ibrugtagning.

Kontrolleret mod Den juridiske vejledning 2026-2. Kilde: Den juridiske vejledning D.A.18 , Skattestyrelsen, handel med brugte biler , Momsloven , § 25a UStG